Вычет транспортных расходов по ЕАЭС из таможенной стоимости: практика и документы

Как законно снизить таможенную стоимость и избежать штрафов?

В своей практике мы неоднократно сталкиваемся с вопросами наших клиентов о возможности вычета транспортных расходов после пересечения границы ЕАЭС из таможенной стоимости при импорте, и какие документы необходимо предоставить в таможню, чтобы этот вычет приняли?

В этой статье мы разберем актуальную судебную практику и требования таможни.

Что говорит закон? В силу подпункта 2 пункта 2 статья 40 Таможенного кодекса ЕАЭС таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать в себя расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории Союза от места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза при условии, что эти расходы выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально.

Таким образом, согласно нормам ЕАЭС, импортер имеет право исключить из таможенной стоимости ту часть транспортных расходов, которая приходится на путь после пересечения границы Союза. Это позволяет законно снизить базу для начисления пошлин и НДС. Однако грань между законной экономией и доначислением и административным правонарушением (ч.2 ст. 16.2 КоАП РФ) проходит через качество предоставляемых документов.

Когда закон на вашей стороне: успешные кейсы. Почему суды принимают вычеты.

Положительная практика (Дело № А66-5900/2019, вычет заявлен при поставке на условиях DAP, когда стоимость перевозки уже «сидит» в цене товара). Таможня не приняла вычет, однако в этом деле Верховный Суд РФ и нижестоящие инстанции встали на сторону декларанта.

Почему суд признал вычет законным: Ключевым аргументом стало то, что декларант не просто «заявил цифру», а обеспечил полную прозрачность ценообразования. Суд указал: если расходы могут быть выделены из общей цены и подтверждены документально, таможня не имеет права включать их в налоговую базу.

Какие документы предоставил декларант для победы:

- Внешнеторговый контракт: С четким условием о том, что стоимость перевозки после границы ЕАЭС не входит в таможенную стоимость и выделяется отдельно.

- Инвойс от продавца: Где одной строкой шла стоимость товара, а второй — стоимость транспортировки с разбивкой до и после границы ЕАЭС, т.е. стоимость доставки по территории Союза выделена.

- Справка независимой транспортной организации с расчетом суммы транспортных  расходов с детализированным расчетом стоимости (пропорционально километражу или по тарифам экспедитора).

- Документы (информация, справка) о тарифах по перевозке соответствующим видом транспорта, действующих в период перевозки (транспортировки) товаров или в соответствующий период времени (сезонность перевозки), от стороннего независимого перевозчика;

Почему таможня и суды отказывают в вычетах из таможенной стоимости транспортных расходов по территории ЕАЭС: главные риски.

Анализ отрицательной практики (дело № А32-16448/2021, вычеты заявлены при поставке на условиях FCA) показывает, что формального выделения суммы за транспортные расходы в инвойсе/счете от экспедитора недостаточно.

В данном деле ситуация обернулась против импортера. Таможня не только отказала в вычете, но и доначислила платежи, возбудив дело по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ (недостоверное декларирование). Суды поддержали позицию таможни.

Почему вычет не приняли: Декларант пытался применить вычет, основываясь на расчетных (пропорциональных) данных, которые не подтверждались первичными документами перевозчика. Таможня и суды указали, что договорами транспортной экспедиции калькуляции расчета транспортных расходов по иностранной территории и территории Евразийского экономического союза не предусмотрены и не составлялись. Следовательно, разбивка транспортных расходов по иностранной территории и территории ЕАЭС в выставленном счете на оплату услуг экспедитора в адрес декларанта произведена произвольно и не подтверждена документально. Само по себе указание в счете раздельно указанных услуг без документального подтверждения заявленного размера услуг к оплате не свидетельствует о подтверждении несения спорных расходов в указанной сумме, как и указание на соответствия цены транспортировки вне территории таможенного союза рыночному уровню.

Итог: Суд признал, что сведения о транспортных расходах документально не подтверждены. Это привело к занижению таможенной стоимости и, как следствие, к штрафу.

Важно: Ошибка в определении таможенной стоимости часто квалифицируется по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ (недостоверное декларирование), что влечет штраф от 1/2 до двукратной суммы неуплаченных таможенных платежей.

Пакет документов для подтверждения вычета

Чтобы защитить свое право на вычет, необходимо заранее подготовить комплект документов для подтверждения вычета. Причем в зависимости от того, кто заказывает международную перевозку товара в соответствии с условиями внешнеторгового контракта перечень документов будет отличаться.

1. Для варианта, когда обязанность доставить товар ложится на продавца (DAP, CIP, CPT и т.п.), необходимо в таможню предоставить следующие документы:

- Контракт: С четким указанием базиса поставки (DAP, CIP, CPT) и оговоркой, что стоимость доставки до границы и по территории ЕАЭС выделяется отдельно.

- Инвойс от продавца: Где сумма за перевозку после границы ЕАЭС прописана отдельной строкой.

- Транспортный документ (CMR, SMGS и т.п.): С отметками пограничных пунктов пропуска.

- Справка независимой транспортной организации: С расчетом суммы транспортных  расходов с детализированным расчетом стоимости (пропорционально километражу или по тарифам экспедитора).

- Документы (информация, справка) о тарифах: По перевозке соответствующим видом транспорта, действующих в период перевозки (транспортировки) товаров или в соответствующий период времени (сезонность перевозки), от стороннего независимого перевозчика;

- Документы об оплате: Подтверждающие фактические затраты на перевозку.

2. Для варианта, когда транспорт заказывает и оплачивает покупатель (EXW, FCA, FOB и др.) по мнению таможенных органов для надлежащего подтверждения транспортных расходов необходимо предоставить следующие документы:

- Договор с экспедитором/перевозчиком, спецификация к договору и заявка: В которых должны быть отражены следующие согласованные сторонами условия: информации о маршруте и расстоянии в километрах; информации о действующих тарифах перевозчика; вид транспортного средства; пункты пропуска через таможенную границу; калькуляция общей стоимости перевозки; разбивка стоимости доставки в соответствии с калькуляцией и тарифами на участки маршрута до и после границы ЕАЭС;

- Пояснения экспедитора/перевозчика по распределению суммы транспортных расходов до и после места прибытия товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза;

- Если договор на ТЭУ заключен с экспедитором: инвойс/счет от экспедитора с соответствующей разбивкой стоимости по этапам маршрута, а также счета от транспортной компании, фактически осуществлявшей перевозку товара сведения о маршрут следования и расстояниях (по счетам от транспортной компании судебная практика складывается в пользу декларанта, но таможня их все равно продолжает требовать), либо только счет от транспортной компании с соответствующей разбивкой суммы по этапам маршрута, если декларант напрямую работает с транспортной компанией без привлечения стороннего экспедитора;

- Документы об оплате, подтверждающие фактические затраты на перевозку;

- Справка независимой транспортной организации: С расчетом суммы транспортных  расходов с детализированным расчетом стоимости (пропорционально километражу или по тарифам экспедитора).

- Документы (информация, справка) о тарифах по перевозке соответствующим видом транспорта, действующих в период перевозки (транспортировки) товаров или в соответствующий период времени (сезонность перевозки), от стороннего независимого перевозчика.

Если вышеуказанные составляющие в документах не отражены либо какие-то из запрошенных документов отсутствуют без пояснения уважительной причины, то высока вероятность, что таможня не признает их надлежащим документальным подтверждением транспортных расходов и откажет в применении вычета из таможенной стоимости.

Рекомендации экспертов briko.ru:

Использование вычета — это законный инструмент оптимизации, но он требует ювелирной точности в документах.

Согласуйте шаблоны заранее: Еще до отгрузки убедитесь, что ваш иностранный поставщик готов выделять транспортные расходы в инвойсе именно так, как требует российская таможня.

Проверяйте логику расчета: Сумма вычета должна быть рыночной и объяснимой.

Контролируйте экспедитора: Его справки и расчеты — ваш главный щит в суде.

Нужна проверка ваших документов на соответствие требованиям таможни?

Свяжитесь с экспертами briko.ru, и мы поможем подтвердить таможенную стоимость без рисков и штрафов.

Если статья была вам полезна и интересна, то для того, чтобы быть всегда в курсе всех наших новых материалов на тему таможенного оформления и ВЭД, можно подписаться на наши каналы "ТамПред PRO ВЭД" в ДЗЕНе https://dzen.ru/tampred_pro_ved и в Телеграм https://t.me/BrikoCustoms.